Pemanfaatan Laporan Konsolidasian dalam Penerapan Controlled Foreign Companies Rule

Asqolani Asqolani

Abstract


Salah satu cara Wajib Pajak dalam melakukan penghindaran pajak adalah dengan memanfaatkan keberadaan badan usaha luar negeri (BULN) atau dalam perpajakan internasional dikenal sebagai controlled foreign companies (CFC) yang didirikan di negara-negara yang dikenal sebagai “surga pajak”. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui apakah laporan keuangan konsolidasian dapat dimanfaatkan dalam penerapan controlled foreign companies (CFC) Rule dan bagaimana Direkorat Jenderal Pajak mengantisipasi terhadap transaksi bisnis yang dilakukan perusahaan-perusahaan multinasional untuk mengurangi pajaknya yang dibayar di Indonesia dengan menggunakan anak perusahaannya di luar negeri. Penelitian ini menggunakan metode kajian pustaka dengan pendekatan kualitatif. Hasil penelitian ini menunjukkan pengungkapan adanya badan usaha luar negeri dalam laporan keuangan konsolidasian perusahaan dapat digunakan untuk penerapan controlled foreign companies (CFC) Rule dengan beberapa penyesuaian. Selain itu, dari berbagai model anti penghindaran pajak internasional diketahui adanya celah dari ketentuan controlled foreign companies (CFC) Rule di Indonesia yang dapat dimanfaatkan oleh Wajib Pajak untuk melakukan penghindaran pajak. Diharapkan dengan adanya penelitian ini Direktorat Jenderal Pajak dapat memanfaatkan laporan keuangan konsolidasian untuk meneliti kemungkinan adanya upaya penghindaran pajak ke luar negeri, dan juga diharapkan penelitian ini dapat membantu dalam memperbaiki aturan-aturan terkait penghindaran pajak yang dilakukan melalui BULN.


Keywords


Akuntansi; Perpajakan; Controlled Foreign Companies Rule; laporan keuangan konsolidasian; PSAK Nomor 65

Full Text:

PDF

References


Asqolani, 2007, Controlled Foreign Corporation (CFC) and Tranfer Pricing' published book title Cross-Border Tranfer Pricing – Untuk Tujuan Perpajakan. Konsep dan Aplikasi. Jakarta.

Karayan, John E. and Charles W. Swenson. 2007. Strategic Business Tax Planning. Second Edition. New Jersey: John Wiley & Sons Inc.

Lang, Michael. Hans-Jorgen Aigner, Ulrich Scheuerle, & Markus Stefaner. 2004. CFC Legislation, Tax Treaties and EC Law. London: Kluwer Law International Ltd.

OECD. Glossary of Tax Terms. http://www.oecd.org/home/

R. Mansury. 1998. Perpajakan Internasional Berdasarkan

Undang-Undang Domestik Indonesia. Jakarta, Yayasan Pengembangan dan Penyebaran Pengetahuan Perpajakan (YP4). Hlm. 115.

Rachmanto Surahmat. 2004. CFC Rules, Perbandingan Beberapa Negara. http://www.kanwilpajakkhusus.depkeu.go.id/

http://www.indonesiare.co.id/id/knowledge/detail/44/Implementasi-PSAK-65

Umar, Husein. 2003. Metode Riset Bisnis. Jakarta: PT Gramedia Pustaka Utama.

Moore, Michael L. dan Edmund Outslay. 2000. U.S. Tax Aspects of Doing Business Abroad. Edisi kelima. New York: AICPA.

Arnold, Brian J. & Michael J. McIntyre. 2002. International Tax Primer. 2nd edition. New York: Kluwer Law International

Arnold, Brian J. 2004. Controlled Foreign Corporation Rules: Major Features, Recent Developments, and Practical Problems. 4th Annual World Tax Conference, Sydney, Australia, 25-27 February 2004. Toronto: Goodmans LLP.

Darussalam dan Danny Septriadi. 2006. Upaya Menangkal Praktik Penghindaran Pajak. John Hutagaol, ed. Kapita Seleksa Perpajakan (h.269-272). Jakarta: Salemba Empat.

Gunadi. 2007. Pajak Internasional. Jakarta: Lembaga Penerbit Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia.

Ikatan Akuntansi Indonesia. Standar Akuntansi Keuangan. Jakarta.

Irawan, Prasetya. 2006. Penelitian Kualitatif dan Kuantitatif untuk Ilmu-ilmu sosial. Jakarta: Departemen Ilmu Administrasi FISIP UI.

Kinson, Charles I. and Cynthia A. Blum. 1998. International Taxation. New York: Aspen Law & Business.

Lang, Michael. Hans-Jorgen Aigner, Ulrich Scheuerle, & Markus Stefaner. 2004. CFC Legislation, Tax Treaties and EC Law. London: Kluwer Law International Ltd.

Larking, Barry. 2005. IBFD International Tax Glossary. Edisi ke-5. Netherlands: IBFD.

Mansury, R. 2002. Pajak Penghasilan Lanjutan Pasca Reformasi 2000. Jakarta: YP4.

_________. Aspek Internasional dalam UU Pajak Penghasilan. Bahan Seminar Maksi UI

OECD Model Tax Convention on Income and on Capital and Commentary, 2005.

OECD. Controlled Foreign Company Legislation. Studies in Taxation of Foreign Source Income.

OECD. 1998. Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue. Paris: OECD.

Zain, Muhammad. 2003. Manajemen Perpajakan. Jakarta: Salemba Empat.

Andersson, Sara. Agustus 2006. CFC Rules and Double Tax Treaties the OECD and UN Model Tax Conventions. Makalah

hukum perpajakan internasional pada Jonkoping International Business School. Jonkoping Univesity.

Juniati, Sisca Mirela. 2005. Perlakuan Pajak Penghasilan atas Controlled Foreign Companies. Unpublished research. Karya Akhir Program Studi Pascasarjana Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Indonesia, Jakarta.

Lang, Michael. Februari 2003. CFC Regulations and Double Taxation Treaties. Bulletin - Tax Treaty Monitor.

Republik Indonesia. 2008. Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan.

Republik Indonesia. 2009. Peraturan Pemerintah pengganti Undang-Undang Nomor 5 Tahun 2008 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan.

Republik Indonesia. 2017. Peraturan Menteri Keuangan (PMK) No.107/PMK.03/2017 tentang Penetapan Saat Diperolehnya Dividen oleh Wajib Pajak Dalam Negeri atas Penyertaan Modal pada Badan Usaha di Luar Negeri (BULN) selain Badan Usaha yang Menjual Sahamnya di Bursa Efek.

https://bppk.kemenkeu.go.id/id/publikasi/artikel/150-artikel-keuangan-umum/20326-makna-pengendalian-dalam-psak-4-r2009-dan-65-tahun-2013




DOI: http://dx.doi.org/10.35837/subs.v3i1.496

Refbacks



Creative Commons License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-ShareAlike 4.0 International License.

Politeknik Keuangan Negara STAN

Jalan Bintaro Utama Sektor V, Bintaro Jaya 
Tangerang Selatan - Banten 15222 
Phone: (021) 7361654 - 58 | Fax: (021)7361653 | jsubstansi@gmail.com